Дебиторская задолженность представляет собой долги компаний перед предприятием. Образуются обычно в результате предоставления партнёрам и клиентам коммерческих кредитов. Это важнейшая составляющая активов компаний. Однако часто с дебиторскими долгами возникают проблемы, в частности, сложности при их взыскании. Это ухудшает финансовое состояние компании. Много «зависших долгов» может привести к её банкротству.

Факторинг дебиторской задолженности является одним из инструментов для управления такими обязательствами. Он предполагает продажу прав на взимание долгов другой компании. Это комплексная услуга, представляющая собой эффективный инструмент для управления долгами, объёмом доходности.

Что такое факторинг дебиторских долгов?

Факторинг схож с процедурой переуступки обязательств, однако между этими услугами есть ряд различий. Данная операция отличается от других операций по следующим признакам:

• Оказывать такие услуги могут исключительно кредитные организации или компании с соответствующими лицензиями;
• Услуга предоставляется при заключении договора;
• Актуальна только при обязательствах в денежной форме;
• Может применяться к планируемым задолженностям;
• При заключении договора не требуется согласовывать его с должником;
• Относится к финансированию дебиторской задолженности, так как договор имеет признаки предоставления кредита;
• Если планируется продать долг в дальнейшем другой организации, это обязательно должно быть прописано в договоре. Если этот пункт не указан, передавать обязательства запрещено.

Факторинг дебиторских долгов регулирует ГК РФ, в частности, глава 43.

Когда может потребоваться этот инструмент управления задолженностью?

Процедура, как метод управления, незаменима в следующих ситуациях:

• Кредитная политика и прежние технологии спонтанного финансирования потеряли свою эффективность. Данная операция позволяет застраховать кредитные риски, повысить объёмы продаж, делегировать анализ надёжности партнёров другой организации;
• Выгода от получения обязательств в самом скором времени превышает выгоду от получения долга в срок;
• Наличие возможности приумножить полученные средства в объёме, превышающем стоимость услуг компаний, предоставляющих факторинг;
• Уровень инфляции, который уменьшит фактическую сумму средств долга на больший уровень по сравнению со стоимостью факторинговых услуг;
• Вследствие наличия задолженности возникает дефицит оборотных средств, который сложно покрыть кредитом, взятым у банка, вследствие его высоких процентов.

В этих ситуациях процедура является эффективным и оптимизации долговых обязательств.

Особенности

В рассматриваемой процедуре управления участвуют три лица: само предприятие, дебитор и организация, предоставляющая услуги факторинга. Это торгово-комиссионная операция, при которой происходит уступка долгов банк-фактору, за счёт чего он предоставляет предприятию положенную сумму денежных средств. Весь процесс подразделяется на следующие действия:

1. Заключение договора между дебитором и предприятием;
2. Обращение к банк-фактору для уступки обязательств и заключения соответствующего договора;
3. Информирование дебитора о факте сделки, подписание дебитором договора, по которому выплаты он будет выполнять на счёт банк-фактора;
4. Осуществление поставки товара, являющегося предметом договора. Оформление счёта-фактуры или другого счёта, подтверждающего факт поставки;
5. Передача банк-фактору оформленных счетов (понадобятся оригиналы);
6. Финансирование банком предприятия в размере 60-90% от существующего дебиторского долга;
7. Выполнение дебитором оплаты товара через банк-фактор;
8. Выплата банком оставшихся средств предприятию. При этом вычитается сумма, положенная на оплату услуг компании, оказывающей услуги.

Такие инструменты позволяют предприятию немедленно получить средства без рисков для оборота.

Разновидности

Финансирование дебиторской задолженности подразделяется на следующие виды:

• Внутренний . Предполагает нахождение банк-фактора и предприятия в одном государстве;
• Внешний . Предполагает, что субъекты договора находятся в разных странах. Схема работы, при этом, предполагает заключение экспортного договора, оформление отгрузочных документов, получение информации о кредитоспособности дебитора.

Этот метод управления может классифицироваться по степени риска:

• С регрессом . В этом случае, если банку не удалось взыскать задолженность с дебитора, к её оплате привлекается само предприятие;
• Без регресса . Риски по неуплате обязательств ложатся на банк, предоставивший услугу. Такая схема наиболее выгодна малым и средним организациям, которым сложно дается управление этой категорией долгов, отсутствуют инструменты по оценке кредитных рисков.

Процедура подразделяется на классы в зависимости от формы контракта:

• Открытая . В этом случае дебитора следует известить о том, что его долги переданы другой организации;
• Закрытая . Информация о факте заключения договора утаивается от дебитора. Платежи он по прежнему направляет на счёт предприятия, которое переводит их банковскому учреждению.

По дате перевода долга:

• С предварительной оплатой . Положенная сумма выплачивается после заключения договора в размере до 90% от обязательств;
• С фиксированным сроком платежа . Для перевода средств на счёт предприятия устанавливается срок. Обычно он совпадает со сроками с должника.

Существуют группы, выделяющиеся согласно объёму предоставляемых услуг:

• Полный . Представляет собой комплексную услугу, в которую входят все требующиеся процедуры. При этом отсутствует регресс. То есть, все финансовые риски банковское учреждение берёт на себя;
• Частичный . Оказываются только отдельные операции. К примеру, это взимание долга, уступка права требования.

Это лишь основные виды факторинга. Эта услуга активно развивается. Появляются все новые и новые его виды: реверсивный, экспресс-процедура.

Функции

Данная схема управления отличается следующими функциями:

• Финансирование . Для многих предприятий предоставление удобных клиентам кредитных программ является важным конкурентным преимуществом. Однако это может нарушить оборот и сделать работу рискованной. Процедура управления позволяет получить средства по дебиторским обязательствам почти сразу, что позволит наладить график работы и не ждать, пока должник расплатиться. Можно планировать другие операции, так как дата поступления платежа известна и прописана в договоре;
• Осуществление административного управления . Позволяет упростить процедуры по оформлению документации на груз, контролю своевременной оплаты кредитов, созданию отчётов по поставкам;
• Оценка платёжеспособности дебитора . Банковское учреждение само оценит кредитоспособность партнёра, что является заметным бонусом для небольших организаций;
• Страхование рисков . Предприятие, в случае заключения договора, застраховано от отсутствия выплат со стороны должника. Это позволит сохранять тот оборот, который не приведёт к риску банкротства. Банковское учреждение спасает сразу от нескольких типов рисков: валютные, кредитные, риски ликвидности;
• Налаживание работы предприятия . Факторинг способствует снижению объёма обязательств дебиторов, возможности предоставления предприятием выгодных кредитных программ, привлечению новых партнёров, повышению скорости оборачиваемости. формула периода погашения дебиторской задолженности.

Все функции факторинга определяются особенностями конкретной компании:

• для одних будет выгодно сохранение нормального оборота,
• для других - предоставление более выгодных кредитных условий.

Преимущества

Данная услуга влечёт за собой следующие выгоды для предприятия:

1. Усиленный контроль над дебиторской задолженностью;
2. Возможность увеличения прибыли за счёт предоставления кредитных программ, которые способны повысить объёмы продаж. Возможность выгодного использования средств, предоставленных банковским учреждением;
3. Уменьшение кассовых разрывов, появляющихся из-за нарушений сроков оплаты дебиторами;
4. Не требуется брать финансовые средства из оборота. Они могут быть потрачены на решение более важных задач;
5. Можно не создавать дополнительный штат для работы с должниками, так как она делегируется сторонней организации. Это способ экономии денег, ведь не каждая компания может позволить себе таких узкоспециализированных сотрудников;
6. Риски по отсутствию выплат или их отсрочке переходит сторонней компании;
7. Защита от дефицита оборотных средств и сопутствующих этому последствий: невозможность создания новых кредитных программ, потеря клиентов;
8. Экономия на налогах, так как предприятие в праве учитывать траты на услуги банк-фактора при расчётах налогообложения на прибыль. Предприятие, так как оно получает средства сразу, может вовремя уплатить налоги по отгруженной продукции.

В противовес к этой процедуре управления ставится кредит. Берётся он в том случае, если имеются дебиторские задолженности, из-за чего не хватает средств в обороте. Что выбрать?

Факторинг, в отличие от кредита, не требует обеспечения. Объёмы такого финансирования не ограничиваются, они могут увеличиваться. Таким образом, предприятие быстрее получит средства. Факторинговая компания не оценивает клиента на предмет финансово-хозяйственной деятельности, что облегчает получение услуги. Долг ложится не на предприятие, а на его должников. Такая процедура экономна, так как она не требует многих расходов, которые понадобятся при обращении к банку.

При факторинге долг ложится не на предприятие-кредитора, а на его должников.

Факторинг выгоден также и самому должнику. Он позволяет получить отсрочку, если её не предоставляет предприятие, добиться выгодных условий, льгот. В перспективе, это ведёт к улучшению позиций на рынке.

Недостатки

Этот вид управления долгами дебиторов имеет не только плюсы, но и минусы:

• Высокая плата за факторинговые услуги. В нее включён фиксированный сбор за оформление документов, процент от оборота предприятия, премия за риски банка;
• Это не самая доступная услуга управления. Ею не могут воспользоваться организации с большим числом должников с малой задолженностью, компании, специализирующиеся на нестандартной продукции. Услуги не доступны предприятиям, сотрудничающим с субподрядчиками, заключающим долгосрочные контракты с выставлением счетов после прохождения заданных этапов работы. Нельзя уступать долги, если должником является бюджетная организация;
• Если между должником и предприятием возникают разногласия, управление с участием третьей стороны может окончательно испортить и нарушить дело;
• Банком предоставляется, максимум, 90% от суммы долга вне зависимости от того, насколько надёжен клиент;
• При факторинговом обслуживании агент может ввести ограничение по числу клиентов предприятия.

Данная процедура имеет немало ограничивающих факторов. Она достаточно дорога для некоторых компаний.

Для того чтобы понять целесообразность обращения за этой услугой, стоит оценить индивидуальные особенности компании:

• может ли она оплатить услуги третьего лица без ущерба для себя;
• стоит ли получение средств раньше срока расходов.

Следует проверить свою фирму на предмет возможности получения услуги.

Это сравнительно современная процедура, появившаяся вследствие большой конкуренции, при которой организации стали предоставлять кредитные условия клиентам. Рассрочка платежа образовывала долги перед предприятием, которые не всегда было легко вернуть. Это провоцировало нарушение оборота, банкротства. Факторинг позволил оградиться от проблем, связанных с возникновением долга. Он имеет много функций и подходит множеству предприятий.

В этом видеоролике эксперт рассказывает о преимуществах факторинга, как инструмента финансирования дебиторской задолженности предприятий малого и среднего бизнеса:

Данная услуга влечёт за собой расходы по её оплате. Поэтому стоит рассчитать, так ли выгодно для вашей организации обращение к банк-фактору. Это является лучшим выходом, если компании нужны точные сроки для исполнения платежей, возмещения оборота. Факторинг помогает маленьким компаниям, у которых нет инструментов для взимания долгов.

В программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начиная с релиза 3.0.53 автоматизированы операции передачи задолженности на факторинг (договор финансирования под уступку денежного требования) и получения финансирования от финансового агента.

В соответствии со ст. 824 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Обязательства финансового агента по договору могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации
(ст. 825 ГК РФ).

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил, так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (ст. 826 ГК РФ).

Клиент не отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником требования, являющегося предметом уступки, если иное не предусмотрено договором между клиентом и финансовым агентом
(ст. 827 ГК РФ).

Должник обязан произвести платеж финансовому агенту при условии, что он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования и в уведомлении определено подлежащее исполнению денежное требование, а также указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.
Исполнение денежного требования должником финансовому агенту освобождает должника от соответствующего обязательства перед клиен-
том (ст. 830 ГК РФ).

В данной статье мы подробно ознакомимся с вышеназванным нововведением и на конкретном примере рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций в программе при передаче задолженности (уступке права требования долга) на факторинг.

Пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Организация «Рассвет» отгрузила организации «Покупатель» по договору № 111 от 01.08.2017 товары на сумму 1 770 000 руб. (три накладные на 590 000 руб.), в том числе НДС (270 000 руб.), с отсрочкой оплаты сроком на три месяца.

Для скорейшего получения денежных средств для приобретения оборотных активов с финансовым агентом − организацией «Фактор»

5 октября 2017 г. был заключен дого-вор финансирования под уступку денежного требования (договор факторинга). В соответствии с данным договором организация «Рассвет» уступает организации «Фактор» право требования к покупателю на сумму 1 770 000 руб. по цене 1 770 000 руб. На момент передачи требования финансовый агент обязуется перечислить финансирование в размере 70% уступленного требования. Оставшаяся часть денежных средств, за вычетом комиссии финансового агента, должна быть перечислена до 15-го числа текущего месяца. Комиссия финансового агента за предоставленное финансирование составляет 10% от суммы уступленного денежного требования (177 000 руб.) в том числе НДС (27 000 руб.). Факт оказания услуг финансовым агентом подтверждается актом и счетом-фактурой.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01 с уступаемым правом требования долга представлена на Рис. 1.

Первое, что необходимо сделать организации «Рассвет», − это заключить с финансовым агентом договор финансирования под уступку денежного требования. Для этой цели в программе создан новый вид договора — С факторинговой компанией. Каких-либо специфических настроек данный вид договора в настоящее время в программе не имеет.

Договор с видом С факторинговой компанией представлен на Рис. 2.

Для учета расчетов с финансовым агентом в Плане счетов бухгалтерского учета разработчиками к счету 76 открыт новый специальный субсчет 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями» (Рис. 3).

Поступления от выбытия права требования в бухгалтерском учете, в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», учитываются в составе прочих доходов (счет 91.01 «Прочие доходы»).

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» сумма уступаемого требования, в данном случае дебиторская задолженность организации «Покупатель», отражается в составе прочих расходов (счет 91.02 «Прочие расходы»).

В целях налогообложения прибыли выручка от реализации права требования, в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ, является доходом от реализации.

В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, в данном случае на сумму уступаемой дебиторской задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Так как цена уступки дебиторской задолженности соответствует сумме дебиторской задолженности, то налоговая база по НДС у организации «Рассвет» не возникает.

Для уступки права требования и передачи задолженности на факторинг в программе теперь используется специальный новый документ Передача задолженности на факторинг.

В «шапке» документа указывается покупатель, дебиторская задолженность которого передается на факторинг, и договор с ним. Указывается финансовый агент (факторинговая компания) и заключенный с ним договор финансирования под уступку денежного требования (договор с видом С факторинговой компанией).

В табличной части документа, с детализацией до расчетного документа, указывается передаваемая на факторинг дебиторская задолженность. Табличную часть можно заполнить автоматически, используя соответствующую кнопку.

При проведении документ, во-первых, начислит по кредиту счета 91.01 в корреспонденции с дебетом счета 76.13 прочую выручку в сумме, равной сумме передаваемой на факторинг задолженности. Ручного указания цены уступки права требования в документе не предусмотрено. В качестве аналитики счета 91 документ автоматически (не спрашивая нас) использует предопределенную статью прочих доходов и расходов с наименованием Уступка права требования по договору факторинга. Во-вторых, документ спишет дебиторскую задолженность, указанную в табличной части (передаваемую на факторинг), в дебет счета 91.02 также по вышеназванной статье прочих доходов и расходов.

Предопределенная статья прочих доходов и расходов Уступка права требования по договору факторинга «почему-то» в программе имеет вид статьи Прочие внереализационные доходы (расходы), что, на мой взгляд, не корректно, так как в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ выручка от реализации имущественных прав относится к доходам от реализации.

Поэтому вид статьи надо изменить. Мне кажется, что здесь подходит вид Реализация права требования как оказания финансовых услуг.

Заполнение документа Передача задолженности на факторинг и результат его проведения приведены на Рис. 4.

Для отражения в программе факта поступления денежных средств от финансового агента используется документ Поступление на расчетный счет с новым видом операции Оплата от факторинговой компании.

В нашем примере финансирование от финансового агента происходит в два этапа. На первом этапе перечисляется 70% от стоимости уступленной задолженности, т.е. 1 239 000 руб.

Предопределенная статья движения денежных средств Оплата от факторинговой компании имеет вид движения Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг.

В качестве счета расчетов используется счет 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями».

Пример заполнения документа Поступление на расчетный счет и результат его проведения приведены на Рис. 5.

Для учета расходов на услуги (комиссию) финансового агента в программе используется знакомый нам документ Поступление (акты, накладные) с новым видом операции Услуги факторинга.

В «шапке» документа указывается контрагент − финансовый агент (факторинговая компания) и договор с ним.

В табличной части документа выбирается соответствующая номенклатура-услуга, ее стоимость и ставка НДС. Счет учета 91.02 и счет учета НДС 19.04 устанавливаются в документе автоматически. Причем в качестве аналитики используется предопределенная статья прочих расходов Расходы на услуги факторинговых компаний с видом Расходы на услуги банков.

В «подвале» документа регистрируется полученный от финансового агента счет-фактура (создается документ Счет-фактура полученный).

При проведении документ учтет по дебету счета 91.02 в корреспонденции с кредитом счета 76.13 расходы на факторинг, по дебету счета 19.04 выделит сумму НДС. Также документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный.

Заполнение документа Поступление с видом операции Услуги факторинга и результат его проведения показаны на Рис. 6.

Сумма НДС, предъявленная финансовым агентом, принимается к вычету в обычном порядке, при наличии счета-фактуры. НДС может быть принят к вычету непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

При проведении документ примет к вычету НДС в бухгалтерском учете (Дт 68.02 — Кт 19.04), спишет регистр НДС предъявленный и сделает запись в книгу покупок — запись в регистр НДС Покупки.

Документ Счет-фактура полученный и результат его проведения показаны на Рис. 7.

Для отражения в программе второго этапа финансирования (поступления от финансового агента оставшихся 30% суммы уступленной задолженности (531 000 руб.) за минусом вознаграждения (177 000 руб.)) еще раз воспользуемся документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от факторинговой компании.

Документ Поступление на расчетный счет и его проводка приведены на Рис. 8.

Финансовый агент (факторинговая компания) полностью рассчитался с организацией «Рассвет» по договору финансирования под уступку денежного требования. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.13 показана на Рис. 9.

Теперь посмотрим, как выполненные нами в программе операции отразились у организации «Рассвет» в Декларации по налогу на прибыль.

Выручка от уступки права требования долга в сумме 1 770 000 руб. попала в Строку 013 Приложения 1
к листу 02.

Стоимость уступленного права требования (списанная дебиторская задолженность) в сумме 1 770 000 руб. попала в Строку 059 Приложения 2 к листу 02.

Расходы на услуги (комиссию) финансового агента без учета НДС (150 000 руб.) отразились в Строке 200 Приложения 2 к листу 02.

Фрагменты Декларации по налогу на прибыль организации «Рассвет» за 2017 г. приведены на Рис. 10.

Понравилось? Поделись с друзьями

Консультации по работе с программой 1С

Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.

Продолжим рассматривать разные виды банковских услуг и разберем, что такое факторинг . На сегодняшний день услуги факторинга в России, Украине и других странах постсоветского пространства не получили такого широкого распространения, как за рубежом, однако, они оказываются, на них есть определенный спрос и предложение. Ознакомившись с этой статьей, вы узнаете, что такое факторинг, кто предоставляет услуги факторинга, какие формы (виды) факторинга существуют, каковы основные отличия факторинга от кредита и т.д. Надеюсь, что это будет интересно и познавательно.

Что такое факторинг?

Факторинг – это передача прав на дебиторскую задолженность третьей стороне, одна из форм товарного кредита. Услугами факторинга чаще всего пользуются торговые предприятия, которым постоянно нужны оборотные средства, и они не могут долго ждать, пока дебитор с ними рассчитается. Говоря простыми словами, факторинг – это покупка долга.

Сам термин факторинг заимствован из английского языка (factoring), и переводится как “посредничество” (factor – посредник, торговый агент). Услуги факторинга у нас чаще всего предоставляют крупные банки, но иногда и специализированные факторинговые компании – факторы.

Родоначальником факторинга считают США, где он появился еще в конце 19 столетия. В России и СНГ первые виды факторинга начали появляться лишь спустя 100 лет – в конце 20 века.

Условия факторинга.

Обычно услуги факторинга предоставляются, когда срок погашения дебиторской задолженности не превышает полгода, при этом чем меньше этот срок – тем меньше размер комиссионных, взимаемых за услугу.

Размер комиссии за услуги факторинга в развитых странах составляет доли процента, а в России и СНГ он пока еще очень велик, может доходить до 15-25% от суммы долга. Однако, в некоторых ситуациях поставщики готовы платить такую огромную комиссию, потому что для них это выгоднее, чем ждать расчета, допустим, несколько месяцев.

Банки и факторинговые компании предоставляют услуги факторинга, конечно же, не всем подряд. Они анализируют платежеспособность и обороты покупателя, в идеале – и поставщик, и покупатель должны обслуживаться в одном банке, с которым и будет заключаться факторинговая сделка.

Стороны факторинга.

В любой факторинговой сделке участвуют 3 стороны:

1. Поставщик (кредитор) – компания, реализующая некий товар или услугу с отсрочкой платежа, предоставляя товарный кредит.
2. Покупатель (дебитор) – компания, закупающая товар или услугу у поставщика с отсрочкой платежа.
3. Фактор – банк или финансовая компания, предоставляющая услуги факторинга.

Пример факторинга.

Рассмотрим, как осуществляется факторинговая сделка на примере.

Допустим, производитель или оптовый поставщик продает некую партию товара покупателю с отсрочкой платежа или части платежа (по частичной предоплате). Далее поставщик обращается к фактору и заключает с ним договор факторинга (договор уступки денежного требования). Фактор сразу выплачивает поставщику сумму, которую ему должен покупатель, а поставщик за это платит ему определенную комиссию. Далее покупатель рассчитывается по сделке уже не с поставщиком, а с фактором.

Виды факторинга.

Рассмотрим самые распространенные виды или формы факторинга, отличающиеся друг от друга, в первую очередь, степенью риска, который несут стороны сделки.

Факторинг с регрессом – вид факторинга, подразумевающий, что в случае, если дебитор не рассчитается с факторинговой компанией, расчет должен будет произвести кредитор.

Факторинг без регресса – форма факторинга, при которой фактор принимает на себя все риски: если дебитор не рассчитается с ним – он просто потеряет сумму, выплаченную кредитору.

Открытый факторинг – вид факторинга, при котором дебитор уведомляется о том, что его долг переуступлен.

Закрытый факторинг – вид факторинга, не подразумевающий уведомление дебитора о переуступке долга (банк в дальнейшем автоматически перенаправляет расчет по сделке в свою пользу).

Реальный факторинг – форма факторинга, при которой переуступается уже реально имеющееся долговое обязательство.

Консенсуальный факторинг – форма факторинга, при которой заранее переуступается еще не возникший, будущий долг (например, продавец хочет таким образом “подстраховаться”).

Внутренний факторинг – вид факторинга, при котором дебитор и кредитор находятся внутри одной страны.

Внешний или международный факторинг – вид факторинга, при котором покупатель и поставщик являются резидентами разных стран.

Отличия факторинга от кредита.

Рассмотрим основные отличия факторинга от кредита.

1. Сроки. Услуги факторинга, как правило, предоставляются на очень короткие сроки (например, на несколько дней), кредитование на такие сроки даже не рассматривают. Долгосрочный факторинг (на год и более) вообще невозможен.
2. Обеспечение. Кредиты предприятиям в большинстве случаев выдаются под залог, а услуги факторинга оказываются без залога.
3. Цели. обычно выдаются на какие-то инвестиционные цели, в то время как услуги факторинга – это всегда финансирование текущей деятельности. В этом плане факторинг больше похож на овердрафт.
4. Сумма. При кредитовании заемщик получает полную сумму кредита, а при факторинге – ее часть, за минусом комиссии. Также часто бывает так, что фактор выплачивает кредитору сумму долга постепенно, частями, а какую-то оговоренную часть – только после того, как с ним рассчитается дебитор.
5. Документы. Услуги факторинга требуют гораздо меньшего пакета документов, чем услуги кредитования. Для надежных клиентов – это только договор поставки, счет-фактура, накладная на товар.
6. Стороны сделки. При получении кредита возвращает долг та же сторона, что его брала. А при факторинге – третья сторона.

Преимущества и недостатки факторинга.

Ну и в заключение рассмотрим преимущества и недостатки факторинга. Главным преимуществом является возможность сразу получить деньги за отгруженный товар, при этом продав его на условиях рассрочки (желающих купить в рассрочку всегда больше). За счет этого существенно увеличивается оборачиваемость капитала, что позволяет компании быстрее развиваться, наращивать товарооборот и зарабатывать больше прибыли. Пользуясь услугами факторинга, поставщик может четко планировать свои финансовые потоки и не зависеть от финансовых проблем покупателя.

Услуги факторинга снимают для поставщика целый ряд рисков: валютный риск (если это международный факторинг), кредитный риск (риск, что покупатель не рассчитается, если это факторинг без регресса), риск потери ликвидности и т.д.

Однако, у факторинга есть один, но очень существенный недостаток – это его цена, которая, к сожалению, в наших условиях остается достаточно высокой. Поэтому у поставщика есть право выбора: пользоваться услугами факторинга и платить за них такую цену, или не пользоваться, но замедлить свои финансовые потоки.

Преимущества и недостатки факторинга необходимо просчитывать в каждом конкретном случае, для каждой конкретной сделки, и принимать решение: пользоваться такой услугой, или же нет.

Я постарался простыми словами объяснить, что такое факторинг, каких видов он бывает и чем интересен. Теперь вы пополнили свой запас финансовой грамотности пониманием еще одной банковской услуги.

Заходите на , просвещайтесь, учитесь эффективно использовать и наращивать личные финансы. До новых встреч!

Начиная с версии 3.0.53 в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 доступен автоматизированный учет факторинга. В этой статье мы разберем, какими документами теперь оформляются данные операции в программе.

Начнем с определения. Факторинг - это беззалоговое предоставление денежных (оборотных) средств поставщику в ответ на переуступку им денежного требования к покупателю (возникающего в момент отгрузки товара или оказания услуги).

То есть задолженность покупателя передается факторинговой компании, а взамен поступают денежные средства.

Учет факторинга в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

Для учета факторинга в 1С Бухгалтерия 8 появился отдельный субсчет на счете 76 — 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями»

Также в справочник «Договоры» добавлен новый вид договора – «с факторинговой компанией».

Чтобы сделать активными факторинговые операции в программе необходимо зайти в раздел «Главное» в настройках выбрать «Функциональность» и на закладке «Расчеты» установить флажок «Факторинговые операции».

Для отражения операции передачи задолженности факторинговой компании предназначен документ «Передача задолженности на факторинг». Найти его можно в разделе «Продажи» «Еще».

В документе указываем контрагента, задолженность которого передается на факторинг, факторинговую компанию, которой передаем задолженность и нажимаем на кнопку «Заполнить» и «Заполнить остатками по взаиморасчетам», чтобы в табличной части отразилась задолженность контрагента».

По документу формируются проводки:

Дт 76.13 Кт 91.01

Дт 91.02 Кт 62.01

Когда от факторинговой компании поступают денежные средства, оформляется документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от факторинговой компании». Найти его можно в разделе «Банк и касса» — Банковские документы.

Проводка: Дт 51 Кт 76.13

Услуги по факторингу отражаются документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги факторинга». Находится в разделе «Покупки»

В верхней части документа указываем факторинговую компанию и договор с ней. В табличную часть добавляем вид услуги – услуги по факторингу указываем сумму и ставку НДС.

Проводки:

Дт 91.02 Кт 76.13 – услуги по факторингу

Дт 19.04 Кт 76.13 – НДС по услугам факторинга

Вот так теперь осуществляется учет факторинга в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. А у вас на предприятии есть такие операции? Как вам нововведения?

Присоединяйтесь к

Важным показателем, характеризующим уровень финансовой устойчивости организации, является наличие или отсутствие в компании дебиторского долга. Несмотря на тот факт, что по своей сути дебиторский долг является активом организации, в тех случаях, когда деятельность сопровождается большой величиной дебиторской задолженности, возникают определенные риски.

Несмотря на это, существует полезный финансовый инструмент под названием факторинг, позволяющий свести на нет риски возможной неуплаты.

Что такое факторинг простыми словами, и в каких случаях он полезен компании

Сущность факторинга сводится к следующему: организация, называемая фактором, осуществляет финансирование дебиторских долгов. В качестве таких компаний чаще всего выступают банковские организации.

Еще одной сферой применения факторинга является кредитование, то есть, когда организация принимает решение привлечь большой объем кредитных ресурсов под залог.

Как операции факторинга реализуются на практике

Схему организации факторинговой операции для наглядности можно представить в виде цепочки следующих операций:

1. Организация, выступающая в роли поставщика, передает своему контрагенту ценности (товары, услуги);
2. Организация, являющая дебитором, частично оплачивает поставку;
3. Посредник при этой сделке – организация – фактор – осуществляет доплату до полной суммы по заключенному договору на поставку ценностей;
4. Организация, которая приобрела ценности, оплачивает фактору не только сумму доплаты по договору, но и величину комиссии за совершение сделки и предоставленный период рассрочки.

Отражение в бухгалтерском учете операций факторинга

Операции факторингового сопровождения сделки должны найти свое отражение в бухгалтерском учете компании.

В соответствии с принятой практикой бухгалтерского учета факторинговых операций, а также на основании ПБУ 10/99, комиссионное вознаграждение должно быть включено в состав операционных расходов фирмы. Данное требование актуально для целей бухгалтерского учета. Что касается учета налогового, то величину вознаграждения необходимо включить в состав внереализационных расходов

Факторинг: проводки

Рассмотрим, какими записями на счетах бухгалтерского учета следует отразить факторинговые операции.

1. Д62 К90 – в учете отражено возникновение непогашенного дебиторского долга;
2. Д90 К68 – с произведенной реализации начислен НДС;
3. Д76 К91/1 – денежные требования были переданы организации – фактору;
4. Д91/2 К62 – произведено списание требования, которое передано организации-фактору;
5. Д51 К76 – организацией-фактором были перечислены на расчетный счет денежные средства;
6. Д91/2 К76 – в пользу организации-фактора начислена комиссия за оказываемые услуги;
7. Д19 К76 – с величины комиссии учтен НДС;
8. Д68 К19 – НДС был принят к вычету.

Организации могут быть также оказаны услуги факторинга с регрессом, то есть возвратом денег фактору. В этом случае, необходимо сделать такие записи на счетах учета:

1. Д76 К51 – операция возврата денежных ресурсов организации-фактору;
2. Д76/2 К76 – в связи с непогашением задолженности, выставлена претензия в адрес контрагента.

Таким образом, взаимоотношения с организацией-фактором осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», а главной особенностью факторинга является то, что он является своего рода куплей-продажей дебиторской задолженности.

Плюсы и минусы факторинга

Операции факторинга представляют собой важный финансовый инструмент, позволяющий компании контролировать уровень имеющейся дебиторской задолженности. Тем не менее, его применение сопряжено, как с преимуществами, так и с недостатками. Среди положительных особенностей факторинга можно выделить следующие:

1. Позволяет осуществлять контроль над дебиторским долгом фирмы, что по своей сути является соблюдением требований налогового законодательства РФ, которое обязывает компании периодически проводить ревизии дебиторских долгов;
2. Минимизировать риски, связанные с неоплатой долга;
3. Отсутствие необходимости изымать средства из оборота по причине заключения факторингового договора.

Несмотря на множество преимуществ, имеются и существенные недостатки. Среди них, самыми существенными являются высокий размер комиссионных, выплачиваемых организации-фактору, а также тот факт, что финансировать можно не более 90 процентов от величины задолженности.